Уплата налога — непростая задача, и самая коварная ситуация возникает, когда налог перечислен, но не зачтен. Деньги списаны со счета, а обязанность перед бюджетом формально остается открытой. 

В этом уроке на тренажере «мина Единого налогового счета» вы научитесь не попадать в такие ситуации. Мина соединена с пятью проводами: срыв срока, пропуск уведомления, налог не закрыт, ошибка в составе ЕНП, сбой маршрута платежа. Ошибка бухгалтера хотя бы в одном из них — и деньги попадают на ЕНС, однако обязанность по уплате налога не закрывается. Результат — недоимка, пени и сверка с налоговой инспекцией. Пять проводов, одна ошибка, одна мина. Не допустите взрыва.

Чтобы обезвредить мину урока, изучите каждый провод. В конце пройдете мину-викторину и проверите, сможете ли безопасно провести платеж через ЕНС.

Провод 1. Срыв срока

Сначала разберем первый провод — в какие сроки перечислять налоги и взносы в ИФНС. Почти все налоги платите в единый срок — до 28 числа. То есть уплата почти всех платежей в бюджет происходит в одну дату. При этом не всегда происходит моментальное пополнение ЕНС и платеж лучше не откладывать на крайний срок.

Но у этого провода есть опасная зона: не все платежи подчиняются общему правилу. Например, если ввозите товары из стран ЕАЭС, то заплатите НДС при ввозе. Этот платеж внесите на те же реквизиты, что единый платеж, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товары приняли на учет (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Особый срок установлен и при применении АУСН. Налог при АУСН уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Давайте проверим, готовы ли вы обезвредить первый провод мины урока. Ответьте на вопросы ниже и сверьтесь с правильными ответами.

Поздравляю, вы справились с первым проводом. Теперь переходите к уведомлениям. 

Провод 2. Пропуск уведомления

Разберем второй провод — уведомления, без которых налоговики не смогут правильно распределить платеж.

Сдавайте два обязательных уведомления по НДФЛ. Но если подкорректировать даты выплаты аванса и зарплаты, то можно обойтись одним уведомлением, если не было иных выплат. 

Провод 3. Налог не закрыт

Налоги и страховые взносы считают уплаченными в день, когда с единого налогового счета спишут средства в счет уплаты конкретного налога или страхового взноса, начисленных на основании деклараций и уведомлений (п. 7 ст. 45 НК). 

Если вы перечислили деньги на ЕНС либо на нем есть положительное сальдо, это не означает, что налоги уплачены. Налоги считаются уплаченными: если вы сдали отчетность и если наступил срок уплаты по конкретному платежу или подали уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах, если отчетность не сдается и налоговики «разнесли» суммы с ЕНС в счет уплаты конкретных налогов, сборов, взносов. 

А теперь скачайте презентацию для работы и поделитесь с коллегами, пусть всегда будет под рукой, чтобы помнить, когда налоги считаются уплаченными, а когда нет.

Платеж распределяет программа налоговой исходя из обязанности лица. Плательщик может регулировать этот процесс, например, путем подачи заявления на зачет. Однако даже такие зарезервированные суммы могут быть «разрезервированы» и возвращены в сальдо ЕНС, если появятся платежи, у которых приоритетный характер уплаты. Напомню, очередность установлена Налоговым кодексом, ее плательщик не может регулировать самостоятельно.

Провод 4. Ошибка в составе ЕНП

ЕНП — денежные средства, которые поступают на ваш ЕНС для погашения обязательств по налогам и взносам. Налоговики формируют ЕНП не только из сумм, которые вы перечислили сами на дату платежа, но и в других случаях. 

Чтобы разложить по полочкам сложный алгоритм, попрактикуйтесь. Вспомните когда и какие суммы сформируют ЕНП с помощью тренажера, определите, все ли утверждения верны.

Четвертый провод обезврежен. Вы изучили, что ЕНП — это не только деньги из платежки. Налоговая может сформировать его и из других сумм. Осталось проверить последний провод — маршрут платежа. 

Провод 5. Сбой маршрута платежа

Проверим последний провод — маршрут платежа.

Большинство налогов и взносов вы перечисляете через ЕНС. Но не все платежи идут одним способом: одни платите только в составе ЕНП, другие можете перечислить через ЕНП или отдельно, а некоторые — только на отдельный КБК. Если выбрать неверный маршрут, деньги уйдут, но обязанность по уплате не закроете. Тогда придется разбираться с сальдо, искать платеж, уточнять данные и сверяться с инспекцией.

На тренажере ниже вспомните, какие платежи проходят через ЕНП, а какие требуют отдельного КБК. Разложите их по трем группам и проверьте, сможете ли быстро выбрать безопасный маршрут уплаты.

Отлично, вы разложили платежи по маршрутам и обезвредили последний провод. Теперь вы видите, что ЕНП — это не универсальная корзина для всех платежей. Большинство налогов и взносов идут через ЕНС, но часть платежей нужно перечислять только на отдельные КБК.

Вы изучили все пять проводов главной мины ЕНС. Теперь проверьте, готовы ли обезвредить ее без ошибок. В тренажере выберите правильные решения по каждому проводу. Если ошибетесь, увидите, к чему такая ошибка привела бы в работе, и сможете попробовать снова.

Отлично, вы обезвредили главную мину урока — налог не зачтется.
Теперь вы знаете, что безопасная уплата — не просто отправить деньги, а проверить срок, уведомление, маршрут платежа и момент зачета в счет конкретной обязанности.

Переходите в следующий урок.