Сначала посмотрите видео, а затем попробуйте ответить на вопросы в онлайн-тренажере.

Переоценка влияет на ключевые показатели компании: прибыль, чистую прибыль группы и сумму гудвила — нематериального актива, который возникает как разница между ценой покупки и справедливой стоимостью чистых активов.

Что переоценивают?

Переоценке подлежат все идентифицируемые активы и обязательства, включая те, которых раньше не было в балансе дочерней компании. Особенно это касается нематериальных активов, созданных внутри компании (бренды, клиентские базы, технологии, патенты). Их часто сложно оценить, потому что они не были отражены в отчетности до сделки.

Важное исключение: IFRS 3 не распространяется на объединения компаний под общим контролем. Для таких сделок (которые очень распространены в российских холдингах) стандарт не требует переоценки по справедливой стоимости, и на практике часто применяется подход на основе балансовой стоимости.

Тренажер поможет освоить все ключевые требования, которые необходимо помнить для оценке активов и обязательств на дату приобретения.

Отложенные налоги

Переоценка активов по справедливой стоимости не меняет их налоговую базу. Однако из-за возникшей временной разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью появляется отложенный налоговый актив или обязательство. Этот налог нужно отразить в отчетности, и он напрямую влияет на итоговую сумму гудвила.

С 1 января 2026 года в России повышена ставка НДС до 22%. Это изменение влияет на оценку налогооблагаемых активов и обязательств, что необходимо корректно учесть при расчете отложенных налогов и гудвила в сделках текущего года.

Что меняется

Внедрение МСФО (IFRS) 18. С 1 января 2027 года в России вступает в силу новый стандарт IFRS 18 «Представление и раскрытие информации» (введен приказом Минфина РФ в 2026 году). Сам по себе он не меняет механику переоценки активов при покупке, но существенно меняет структуру отчета о финансовых результатах. Появится новый показатель «Прибыль от основной деятельности» (Operating profit). Это значит, что эффект от переоценки (например, дополнительная амортизация признанных НМА) будет попадать в новые категории расходов, что изменит аналитику для пользователей отчетности.

Поправки к IFRS 3 (раскрытие синергии). Проект поправок (ED/2024/1), который должен был ужесточить требования к раскрытию информации об ожидаемом эффекте от синергии и результатах сделки, по состоянию на середину 2026 года все еще находится на стадии обсуждения Советом по МСФО и окончательно не принят. Базовые принципы признания и оценки активов остаются прежними.

Попрактикуйтесь в учете и отражении отложенного налога, который часто возникает при подготовке консолидированной отчетности.  Чтобы было удобно работать с интерактивом, разверните его, нажав в верхнем правом углу на квадрат. 

При покупке компании для консолидации все активы и обязательства оценивают по справедливой стоимости на дату сделки (кроме сделок под общим контролем). Это создает отложенные налоги (с учетом новой ставки НДС 22% в РФ) и влияет на гудвил и будущую прибыль группы. Главное — правильно определить справедливую стоимость всех активов, особенно нематериальных, адаптируя оценки под текущие рыночные и санкционные реалии. При этом нужно готовиться к тому, что с 2027 года последствия этой переоценки будут отражаться в отчете о прибылях и убытках по новым правилам стандарта IFRS 18.